房地產公司取得一塊未拆遷的土地，支付給拆遷公司的拆遷勞務費，是否需要繳納契稅？ 根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于國有土地使用權出讓等有關契稅問題的通知》（財稅〔2004〕134號），出讓國有土地使用權的，其契稅計稅價格為承受人為取得該土地使用權而支付的全部經濟利益。其中以協(xié)議方式出讓的，其契稅計稅價格為成交價格。成交價格包括土地出讓金、土地補償費、安置補..
納稅人將境內不動產轉讓給境外企業(yè)，以分期收款形式取得外幣收入，在計算繳納土地增值稅時，如何折算人民幣？ 根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》（財稅字〔1995〕48號）第十五條，對于取得的收入為外國貨幣的，依照《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》規(guī)定，以取得收入當天或當月1日國家公布的市場匯價折合人民幣，據(jù)以計算土地..
我公司單獨建造一個地下車庫，是否需要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅？如何繳納？ 根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于房產稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關問題的通知》（財稅〔2009〕128號），對在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內單獨建造的地下建筑用地，按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。其中，已取得地下土地使用權證的，按土地使用權證確認的土地面積計算應征稅款。未取得地下土地使用權證或地下土地使用權..
企業(yè)在2009年有一筆業(yè)務當時沒有計入成本，也未在企業(yè)所得稅前扣除，現(xiàn)在是否仍然可以扣除？ 視具體情況而定�！秶叶悇湛偩株P于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第15號）第六條規(guī)定，根據(jù)《中華人民共和國稅務征收管理法》的有關規(guī)定，對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的、按照稅務規(guī)定應在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，..
納稅人在匯算清繳期內發(fā)現(xiàn)當年企業(yè)所得稅申報有誤，如何補救？ 《國家稅務總局關于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕79號）第十條規(guī)定，納稅人在匯算清繳期內發(fā)現(xiàn)當年企業(yè)所得稅申報有誤的，可在匯算清繳期內重新辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報。
某人將持有的A公司股權低價轉讓給其弟弟，是否需要稅務機關核定計稅依據(jù)？ 《國家稅務總局關于股權轉讓所得個人所得稅計稅依據(jù)核定問題的公告》（國家稅務總局公告2010年第27號）規(guī)定，自然人轉讓所投資企業(yè)股權（份）（以下簡稱股權轉讓）取得所得，按照公平交易價格計算并確定計稅依據(jù)。計稅依據(jù)明顯偏低且無正當理由的，主管稅務機關可采用本公告列舉的方法核定。其中正..
我公司企業(yè)所得稅匯算清繳時形成多繳，在申請退稅時可否要求加算銀行利息？ 《中華人民共和國稅務征收管理法》第五十一條規(guī)定，納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關發(fā)現(xiàn)后應當立即退還；納稅人自結算繳納稅款之日起3年內發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務機關及時查實后當即退還；涉及從國庫中退庫的，依照法律、行政法規(guī)有關國庫..
由于市場原因企業(yè)存貨價格降低，是否需要作進項稅額轉出？ 不需要。因為《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十四條規(guī)定，非正常損失是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失�！秶叶悇湛偩株P于企業(yè)改制中資產評估減值發(fā)生的流動資產損失進項稅額抵扣問題的批復》（國稅函〔2002〕1103號）規(guī)定，對于企業(yè)由于資產評估減值而發(fā)生流動資產損失，如果流動資產..
外貿企業(yè)從工廠采購貨物出口，工廠提供了合法的增值稅專用發(fā)票，但在辦理出口退稅時發(fā)現(xiàn)對方單位為二級特別關注企業(yè)，無法直接辦理退稅。請問，這種情況應該如何辦理退稅？ 根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布〈出口貨物稅務函調管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2010第11號）第五條、第六條、第十五條規(guī)定，對文件規(guī)定出口企業(yè)或供貨企業(yè)為關注企業(yè)要加強出口退稅審核的，主管出口退稅..
只負責受托代理銷售二手車的企業(yè)，是否需要繳納增值稅？ 根據(jù)《國家稅務總局關于二手車經營業(yè)務有關增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第23號），自2012年7月1日起，經批準允許從事二手車經銷業(yè)務的納稅人按照《機動車登記規(guī)定》的有關規(guī)定，收購二手車時將其辦理過戶登記到自己名下，銷售時再將該二手車過戶登記到買家名下的行為，屬于《中華人民共和國增值稅暫行..
哪些企業(yè)應進行清算的所得稅處理？企業(yè)清算的所得稅處理包括哪些內容？ 根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)清算業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅〔2009〕60號）規(guī)定，應進行所得稅清算處理的企業(yè)包括：1.按公司法、企業(yè)破產法等規(guī)定需要進行清算的企業(yè)。2.企業(yè)重組中需要按清算處理的企業(yè)。 企業(yè)清算的所得稅處理包括以下內容：1.全部資產均應按可變現(xiàn)價值..
企業(yè)作自查審計時發(fā)現(xiàn)以前年度有一筆費用支出未在企業(yè)所得稅前扣除，現(xiàn)在還能否作稅前扣除？ 根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第15號）規(guī)定，根據(jù)《中華人民共和國稅務征收管理法》的有關規(guī)定，對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的、按照稅務規(guī)定應在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)作出專項申報及..
某增值稅一般納稅人，取得上海某公司開具的貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，申報時如何填寫增值稅申報表？ 根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于印發(fā)〈營業(yè)稅改征增值稅試點咨詢〉的通知》（財稅〔2011〕110號）規(guī)定，現(xiàn)有增值稅納稅人向試點納稅人購買服務取得的增值稅專用發(fā)票，可按現(xiàn)行規(guī)定抵扣進項稅額。根據(jù)《國家稅務總局關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告》（國家稅務總局..
我公司是增值稅一般納稅人，現(xiàn)向客戶銷售了一批貨物，對方要求我公司開具增值稅專用發(fā)票。請問，如果對方單位不是增值稅一般納稅人，我公司還要開具增值稅專用發(fā)票嗎？ 《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十一條規(guī)定，納稅人銷售貨物或者應稅勞務，應當向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項稅額。屬于下列情形之一..
企業(yè)作廢已開具的增值稅專用發(fā)票，是否需要收回已交給購貨方的聯(lián)次？ 需要收回。《國家稅務總局關于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)〔2006〕156號）第十三條規(guī)定，一般納稅人在開具專用發(fā)票當月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理。開具時發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時作廢。作廢專用發(fā)票須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應..
企業(yè)籌建期發(fā)生的業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費，是否可以在企業(yè)所得稅稅前扣除？ 《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第15號）第五條規(guī)定，企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關的業(yè)務招待費支出，可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費，并按有關規(guī)定在稅前扣除。發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費，可按實際發(fā)生額計入企..
非營利性醫(yī)療機構的收入是否征收企業(yè)所得稅？ 《財政部、國家稅務總局關于非營利組織免稅資格認定管理有關問題的通知》（財稅〔2009〕123號）規(guī)定，經有權部門批準設立或登記的非營利組織，符合一定條件的，可以向稅務機關提出免稅資格認定。經認定后，對于其取得的符合《財政部、國家稅務總局關于非營利組織企業(yè)所得稅免稅務入問題的通知》（財稅〔2009〕122號）規(guī)定的符合..
我公司有一筆小區(qū)管網配套費的工程預收款，尚未開工，已開具發(fā)票，是否應確認此筆收入為當期企業(yè)所得稅應納稅所得額預繳企業(yè)所得稅？ 《國家稅務總局關于確認企業(yè)所得稅務入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號）規(guī)定，企業(yè)在各個納稅期末，提供勞務交易的結果能夠可靠估計的，應采用完工進度（完工百分比）法確認提供勞務收入。提供勞務交易的結果能夠可靠估計，是指同..
尚未實行分離辦社會職能的企業(yè)，發(fā)放給內設理發(fā)室工作人員的住房公積金，能否列入職工福利費準予在企業(yè)所得稅稅前扣除？ 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準予扣除。 另《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）第三條第一項規(guī)定，《中華人民共和..
企業(yè)享受軟件產品增值稅即征即退政策所退還的稅款用于軟件產品研發(fā)，是否可以享受企業(yè)所得稅加計扣除的優(yōu)惠政策？ 不能享受。《財政部、國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業(yè)和集成電路產業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）第五條規(guī)定，符合條件的軟件企業(yè)按照《財政部、國家稅務總局關于軟件產品增值稅政策的通知》（財稅〔2011〕100號）規(guī)定取得的即征即退增值稅款，..
公司取得土地使用權的期限是40年，公司將其作為無形資產核算，該土地使用權可否按10年期限攤銷？ 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第六十七條規(guī)定，作為投資或者受讓的無形資產，有關法律規(guī)定或者合同約定了使用年限的，可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷。因此，土地使用權應當按40年期限攤銷。
從事代理服務的企業(yè)其作為營業(yè)成本的傭金、手續(xù)費支出，能否在稅前據(jù)實扣除？ 《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第15號）規(guī)定，從事代理服務、主營業(yè)務收入為手續(xù)費、傭金的企業(yè)（如證券、期貨、保險代理等企業(yè)），其為取得該類收入而實際發(fā)生的營業(yè)成本（包括手續(xù)費及傭金支出），準予在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除。
上一納稅年度年應納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業(yè)在預繳所得稅時，應如何填報？ 《國家稅務總局關于小型微利企業(yè)預繳企業(yè)所得稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第14號）第一條規(guī)定，自2012年1月1日起，上一納稅年度年應納稅所得額低于6萬元（含6萬元），同時符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條規(guī)定的資產和從業(yè)人數(shù)標準，實行按..
境內勞務派遣公司按合同要求向境外單位派遣中國公民赴境外工作，取得境外單位支付勞務人員的管理費，是否繳納營業(yè)稅？ 《財政部、國家稅務總局關于外派海員等勞務免征營業(yè)稅的通知》（財稅〔2012〕54號）規(guī)定，自2012年1月1日起，對中華人民共和國境內（以下簡稱境內）單位以對外勞務合作方式，向境外單位提供的完全發(fā)生在境外的人員管理勞務，免征營業(yè)稅。對外勞務合作，指..
建筑施工企業(yè)在境外施工，是否應在境內繳納營業(yè)稅？ 《財政部、國家稅務總局關于個人金融商品買賣等營業(yè)稅若干免稅政策的通知》（財稅〔2009〕111號）第三條規(guī)定，對中華人民共和國境內單位或者個人在中華人民共和國境外提供建筑業(yè)、文化體育業(yè)（除播映）勞務暫免征收營業(yè)稅。
同一省內不在同一縣（市）的總分支機構，能否匯總申報消費稅？ 《財政部、國家稅務總局關于消費稅納稅人總分支機構匯總繳納消費稅有關政策的通知》（財稅〔2012〕42號）規(guī)定，納稅人的總機構與分支機構不在同一縣（市），但在同一�。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）范圍內的，經省（自治區(qū)、直轄市）財政廳（局）、國家稅務局審批同意，可以由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務機關申報..
我公司與客戶簽訂生產銷售合同，按照預收貨款的方式制造5臺高檔摩托車并于10月交付產品。4月，我公司收到預收款10萬元，對已收到的該筆貨款是否需要繳納消費稅？ 《中華人民共和國消費稅暫行條例實施細則》第八條第一項對“消費稅納稅義務發(fā)生時間”規(guī)定，采取預收貨款結算方式的，納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出應稅消費品的當天。因此，上述公司應于完成摩托車的建造、發(fā)出應稅消..
從何時起稀土企業(yè)開具的發(fā)票，需納入增值稅防偽稅控系統(tǒng)漢字防偽項目管理？ 《國家稅務總局關于將稀土企業(yè)開具的發(fā)票納入增值稅防偽稅控系統(tǒng)漢字防偽項目管理有關問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第17號）規(guī)定，自2012年6月1日起，稀土企業(yè)必須通過增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)（稀土企業(yè)專用版）開具增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，發(fā)票的密文均為二維碼形式。稀土企業(yè)應..
外貿企業(yè)出口貨物免退稅的申報時間是否有新的規(guī)定？ 《國家稅務總局關于發(fā)布〈出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2012年第24號）第五條、第十四條規(guī)定，外貿企業(yè)出口貨物免退稅的申報程序和期限：企業(yè)當月出口的貨物須在次月的增值稅納稅申報期內，向主管稅務機關辦理增值稅納稅申報，將適用退（免）稅政策的出口貨物銷售額填報在增值稅納稅申..
納稅人受托代理銷售二手車，什么情況下不征收增值稅？ 《國家稅務總局關于二手車經營業(yè)務有關增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第23號）規(guī)定，自2012年7月1日起，經批準允許從事二手車經銷業(yè)務的納稅人按照《機動車登記規(guī)定》的有關規(guī)定，收購二手車時將其辦理過戶登記到自己名下，銷售時再將該二手車過戶登記到買家名下的行為，屬于《中華人民共和國增值稅暫行條..
出口企業(yè)將從其他企業(yè)購進的使用過的固定資產出口，應如何計算退稅？ 《財政部、國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》（財稅〔2012〕39號）第四條第六項規(guī)定，出口進項稅額未計算抵扣的已使用過的設備增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)，按下列公式確定：退（免）稅計稅依據(jù)=增值稅專用發(fā)票上的金額或海關進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格×已使用過的..
用于農業(yè)大棚的卷簾機是否屬于農機范圍？其適用增值稅稅率是多少？ 《國家稅務總局關于卷簾機適用增值稅稅率問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第29號）規(guī)定，卷簾機屬于《國家稅務總局關于印發(fā)〈增值稅部分貨物征稅范圍注釋〉的通知》（國稅發(fā)〔1993〕151號）規(guī)定的農機范圍。自2012年8月1日起，應適用13%的增值稅稅率。 卷簾機指用于農業(yè)溫室、大棚，以電機驅動..
企業(yè)經營的產品中既有應稅產品又有免稅產品，如果企業(yè)不想享受相關免稅政策是否允許？有哪些具體要求？ 可以不享受免稅政策�！吨腥A人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十六條規(guī)定，納稅人銷售貨物或者應稅勞務適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅，依照條例的規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅后，36個月內不得再申請免稅。另《財政部、國家稅務總局關于增值稅納稅人放棄免稅權有關問..
企業(yè)車輛因違章繳納罰款，取得的發(fā)票可否稅前扣除？ 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十條規(guī)定，在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：1.向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項。2.企業(yè)所得稅稅款。3.稅務滯納金。4.罰金、罰款和被沒收財物的損失。5.本法第九條規(guī)定以外的捐贈支出。6.贊助支出。7.未經核定的準備金支出。8.與取得收入無關的其他支出。根據(jù)上述..
我公司兩年前替一家企業(yè)擔保，取得銀行貸款100萬元，因貸款到期企業(yè)無力償還，銀行便扣劃我公司的存款。請問，這部分損失可否稅前扣除？ 《企業(yè)資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》（國家稅務總局公告2011年第25號）規(guī)定，企業(yè)對外提供與本企業(yè)生產經營活動有關的擔保，因被擔保人不能按期償還債務而承擔連帶責任，經追索，被擔保人無償還能力，對無法追回的金額，比照應收款..
軟件生產企業(yè)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠時，如何確定“獲利年度”？ 《財政部、國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業(yè)和集成電路產業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）第十四條規(guī)定，獲利年度是指企業(yè)當年應納稅所得額大于零的納稅年度。
保險公司提取的哪些準備金支出可在企業(yè)所得稅稅前扣除？ 《財政部、國家稅務總局關于保險公司準備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關政策問題的通知》（財稅〔2012〕45號）規(guī)定，自2011年1月1日起至2015年12月31日止，保險公司按國務院財政部門的相關規(guī)定提取的未到期責任準備金、壽險責任準備金、長期健康險責任準備金、已發(fā)生已報案未決賠款準備金和已發(fā)生未報案未決賠款準備金..
化妝品制造與銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費，企業(yè)所得稅稅前扣除標準是如何規(guī)定的？ 根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于廣告費和業(yè)務宣傳費支出稅前扣除政策的通知》（財稅〔2012〕48號）第一條規(guī)定，對化妝品制造與銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入30％的部分，準予扣除。超過..
我單位是經相關部門批準成立的社會團體（市足協(xié)），現(xiàn)受市文化旅游局的委托，組織足球賽，經費由旅游局撥款。請問，這筆撥款是否要繳納企業(yè)所得稅？ 《財政部、國家稅務總局關于非營利組織企業(yè)所得稅免稅務入問題的通知》（財稅〔2009〕122號）規(guī)定，自2008年1月1日起，符合條件的非營利組織的下列收入為企業(yè)所得稅免稅務入：1.接受其他單位或者個人捐贈的收入。2.除《中華..
簽訂廣告費和業(yè)務宣傳費分攤協(xié)議的關聯(lián)企業(yè)，其實際發(fā)生的兩項費用支出應如何在企業(yè)所得稅稅前扣除？ 《財政部、國家稅務總局關于廣告費和業(yè)務宣傳費支出稅前扣除政策的通知》（財稅〔2012〕48號）第二條規(guī)定，自2011年1月1日起至2015年12月31日止，對簽訂廣告費和業(yè)務宣傳費分攤協(xié)議（以下簡稱分攤協(xié)議）的關聯(lián)企業(yè)，其中一方發(fā)生的不超過當年銷售（營業(yè)）收入稅前扣除限額..
一站式企業(yè)服務-百都集團旗下財務會計公司
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